Для налоговых агентов установлен особый срок подачи Уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря,– не позднее последнего рабочего дня года календарного года.
Таким образом, в декабре 2023 года налоговые агенты предоставляют два уведомления по НДФЛ за следующие периоды выплат:
- c 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода 34/03). Срок предоставления-не позднее 25.12.2023, сроку уплаты- не позднее 28.12.2023;
- c 23 декабря по 31 декабря (код отчетного периода 34/04). Срок предоставления и уплаты не позднее последнего рабочего дня года.
По страховым взносам с 1 октября 2023 года вступила в действие норма, позволяющая до наступления срока уплаты страховых взносов зачесть положительное сальдо единого налогового счета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов сразу после поступления Уведомления (п. 9 ст. 78 Налогового кодекса).
Таким образом, в случае уплаты в декабре 2023 страховых взносов за декабрь одновременно с оплатой нужно направить в налоговый орган Уведомление по страховым взносам в отношении уплаченных сумм с кодом отчетного периода 34/03.
Также в этом году организации и ИП могут уведомления об исчисленных налогах представлять в виде распоряжений на перевод денег. ФНС разъяснила, как заполнить поле 107 платежки тем налоговым агентам, которые воспользовались таким правом и перечисляют удержанный НДФЛ отдельно. К примеру, если перечисляют налог, который удержали с 23 ноября по 22 декабря текущего года, в документе указывают "МС.12.2023". При уплате НДФЛ за период с 22 по 31 декабря 2023 года в распоряжении отражают "ГД.00.2023".
Документы: Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Письмо ФНС России от 06.03.2023 N КЧ-4-8/2629@